Das Zusammentreffen der Daten ist zwar rein zufällig, aber sehr aufschlussreich. Kaum drei Tage nach dem Sturz des französischen Premierministers, der unter anderem auf dessen geplante Steuererhöhungen zurückzuführen war, wies die OECD am 11. September auf einen weltweiten Trend hin, die Steuerlast zu erhöhen, um den durch die demografische Alterung bedingten steigenden Ausgaben gerecht zu werden. Die zehnte Ausgabe des Berichts „Tax Policy Reforms: OECD and Selected Partner Economies“ analysierte die Entwicklung des Steuerwesens und die im Jahr 2024 in 86 Ländern, darunter den 38 OECD-Mitgliedstaaten, umgesetzten Steuerreformen. Zwischen den Zeilen spricht das 72-seitige Dokument Luxemburg eine Art Lob aus.
Die demografische Alterung führt zu einem Anstieg der Gesundheitsausgaben, die im Durchschnitt zehn Prozent des BIP der OECD-Länder ausmachen, wobei in Europa beispielsweise in Deutschland oder Frankreich höhere Quoten zu verzeichnen sind (über zwölf Prozent). Um dem entgegenzuwirken, haben zahlreiche Regierungen bereits ab 2022 die Sozialversicherungsbeiträge angehoben, nachdem diese zwischen 2015 und 2021 gesenkt worden waren: In den reichsten Ländern der Organisation machen sie 22,5 Prozent der Steuereinnahmen aus, in mehreren großen EU-Ländern (Deutschland, Spanien, Polen) sogar mehr als ein Drittel.
Die Staaten müssen nicht nur immer höhere Ausgaben finanzieren, sondern auch die Einnahmeausfälle ausgleichen, die durch die Einführung oder Ausweitung von Maßnahmen zur Senkung der Einkommensteuer entstehen, mit denen die Beschäftigung gefördert und bestimmte Branchen oder Bevölkerungsgruppen unterstützt werden sollen. Diese Initiativen, von denen es im Jahr 2024 zahlreiche gab, zielen oft darauf ab, bestimmte Auswirkungen der Bevölkerungsalterung abzumildern. Es müssen daher neue Ressourcen gefunden werden, und die Palette ist breit gefächert. Ein bereits im Jahr 2023 beobachteter Trend, nämlich die schrittweise Abschaffung der weitreichenden Steuererleichterungen, die während der Covid-19-Pandemie und der darauf folgenden Inflationsphase eingeführt worden waren, setzte sich im Jahr 2024 fort und verstärkte sich.
„Die Steuerpolitik hat nach den jüngsten Schocks eine stabilisierende Rolle gespielt, indem sie die Haushalte geschützt und die Nachfrage gestützt hat“, erklärte der Australier Mathias Cormann, Generalsekretär der OECD. Die Regierungen leiten nun Steuerreformen ein, die darauf abzielen, die öffentlichen Finanzen wieder ins Gleichgewicht zu bringen – eine positive Entwicklung, um die Haushaltsstabilität zu gewährleisten, künftige Herausforderungen zu antizipieren und den langfristigen strukturellen Veränderungen zu begegnen. “ Insbesondere haben viele Länder wie Deutschland oder Irland im Jahr 2024 die vorübergehenden Senkungen der Mehrwertsteuersätze auf lebenswichtige Güter und Dienstleistungen wie Lebensmittel oder Medikamente schrittweise wieder abgeschafft, da der Inflationsdruck nachließ. Einige Regierungen haben sich sogar dafür entschieden, ihren regulären Mehrwertsteuersatz anzuheben (Finnland, Slowakei, Schweiz, Türkei).
Die Autoren des Berichts stellen außerdem fest, dass die Reformen der gesundheitsbezogenen Verbrauchsteuern im Jahr 2024 an Bedeutung gewonnen haben – sowohl zur Erzielung neuer Einnahmen als auch als Instrument zur Förderung einer gesünderen Lebensweise. Zahlreiche Regierungen haben daher die Steuern auf Tabak, Alkohol und zuckerhaltige Getränke erhöht. So wurde in Frankreich die 2012 eingeführte „Limonadensteuer“ auf zuckerhaltige und gesüßte Getränke, die zur Bekämpfung des übermäßigen Zuckerkonsums und zur Finanzierung des öffentlichen Gesundheitswesens eingeführt wurde, im Jahr 2025 deutlich angehoben. Im Energiebereich wurden die 2022 gewährten vorübergehenden Steuererleichterungen für Kraftstoffe im Jahr 2024 durch Erhöhungen der Verbrauchsteuern abgelöst. Und die Länder mit hohem Einkommen haben die CO₂-Preise das zweite Jahr in Folge angehoben, wobei sich mehrere von ihnen dafür entschieden haben, entweder die CO₂-Steuersätze zu erhöhen oder den Anwendungsbereich der Steuer auf neue Sektoren wie den Seeverkehr oder die Landwirtschaft auszuweiten.
In diesem etwas bedrückenden Gesamtbild erscheint Luxemburg wie eine Oase der Ruhe. Tatsächlich steht das Land dank seiner soliden öffentlichen Finanzen (sehr geringes Haushaltsdefizit, verschwindend geringe Gesamtverschuldung) nicht unter demselben Druck wie andere Länder, darunter auch seine unmittelbaren Nachbarn. Entgegen dem allgemeinen Trend hat es (zumindest im Bericht) seine Sozialversicherungsbeiträge (noch) nicht erhöht. Diese machen übrigens nur 27 Prozent seiner Steuereinnahmen aus, gegenüber 30 bis 37 Prozent in den vier Nachbarländern (Deutschland, Belgien, Frankreich, Niederlande) sowie in Spanien und Italien. Dieser Anteil liegt jedoch deutlich über dem Irlands (15,2 Prozent) und den Werten in Nordamerika (13,5 Prozent in den USA und Kanada).
Dagegen stand die Einkommensteuer für natürliche Personen, die eine ebenso große Belastung darstellt wie die Sozialbeiträge, im Mittelpunkt zahlreicher Überlegungen, die alle auf eine Entlastung abzielten. Der OECD-Bericht nennt die Entlastung für Familien mit unterhaltsberechtigten Kindern oder Menschen mit Behinderung, die Erhöhung des Steuerfreibetrags für Alleinerziehende mit Kindern (wobei die stärksten Erhöhungen Steuerzahlern mit geringem Einkommen zugutekommen) sowie die Erhöhung des Freibetrags für außergewöhnliche Ausgaben im Zusammenhang mit Kindern, die nicht im Haushalt leben.
Luxemburg gehört zu den Ländern, die für bestimmte Einkommensarten vorteilhafte steuerliche Regelungen eingeführt haben. So wurde die Gewinnbeteiligungsprämie ausgeweitet, wodurch Gewinnbeteiligungszahlungen zur Hälfte steuerfrei sind, sodass sie nun bis zu dreißig Prozent des Gesamtentgelts eines Arbeitnehmers ausmachen können. Das Großherzogtum gehört zudem zu den Ländern, die ihre Steuervergünstigungen auf hochqualifizierte oder hochverdienende ausländische Arbeitnehmer ausgeweitet haben. Während bestimmte vom Arbeitgeber getragene Ausgaben zuvor steuerfrei waren, führt die neue Regelung eine „ Impatriierungsprämie “ ein eingeführt, die bis zu 400.000 Euro pro Jahr betragen kann und über einen Zeitraum von maximal acht Jahren zu fünfzig Prozent steuerfrei ist. Zudem wurde eine neue Steuergutschrift von bis zu 700 Euro pro Jahr für Überstunden von Grenzgängern eingeführt.
Das luxemburgische Steuersystem zeichnet sich durch die Bedeutung aus, die Maßnahmen zugunsten des Immobiliensektors einnehmen, dessen Kosten – sowohl beim Kauf als auch bei der Miete – im Vergleich zu den Nachbarländern sehr hoch sind. Zusammen mit Ungarn, Irland und Kanada gehört Luxemburg zu den Ländern, die Änderungen der Einkommensteuer angekündigt oder bereits umgesetzt haben, um den Zugang zu Wohnraum zu verbessern. In dieser Hinsicht hat die großherzogliche Verwaltung alle Register gezogen. Um den Erwerb eines Hauptwohnsitzes zu erleichtern, wurde die Steuergutschrift von 30.000 Euro Anfang 2024 vorübergehend auf 40.000 Euro angehoben, während die Steuerbemessungsgrundlage für Käufer vorübergehend um die Hälfte reduziert wurde. Seit Anfang 2025 kann jungen Arbeitnehmern unter 30 Jahren, die zum ersten Mal eine Stelle in Luxemburg antreten und weniger als 100.000 Euro pro Jahr verdienen, eine Prämie gewährt werden. Sie beläuft sich je nach Gehalt auf einen (bescheidenen) Betrag von 2.500 bis 5.000 Euro und ist zu 75 Prozent von der Einkommensteuer befreit; die Steuerbefreiung kann bei demselben Arbeitgeber bis zu fünf Jahre lang gelten.
Eigentümer, die ihre Immobilie selbst bewohnen, können von der Anhebung der jährlichen Obergrenzen für abzugsfähige Zinsen profitieren. Wenn sie eine Wohnung über eine soziale Wohnungsverwaltungsgesellschaft vermieten, steigt der Freibetrag für Mieteinnahmen von 75 auf 90 Prozent. Beim Verkauf der Immobilie werden sie steuerlich entlastet, da der Steuersatz für Veräußerungsgewinne aus Immobilientransaktionen vorübergehend um die Hälfte gesenkt wurde: 25 Prozent statt 50 Prozent. Für Veräußerungsgewinne aus Immobilien, die in die höchste Energieeffizienzklasse eingestuft sind oder im sozialen Mietwohnungsbau genutzt werden, gelten Steuerbefreiungen. Auch Mieter können unter bestimmten Alters- und Einkommensvoraussetzungen Unterstützung beim Einzug erhalten. Seit Juni 2024 können Arbeitnehmer unter 30 Jahren eine monatliche Mietprämie von bis zu 1.000 Euro erhalten, die zu 25 Prozent steuerfrei ist.
Heute machen die Einkommensteuer und die Sozialbeiträge zusammen 54 Prozent der Steuereinnahmen aus, gegenüber 45 Prozent im Jahr 2000. Auch die Körperschaftsteuer (11,2 Prozent der Steuereinnahmen, ein Anteil, der über dem der Nachbarländer liegt, aber mit dem der Niederlande vergleichbar ist) wurde gesenkt. Neben Österreich und Portugal war Luxemburg das einzige Land, das 2024 eine Senkung seiner Steuersätze einführte, die jedoch begrenzt blieb. Der höchste Standardsatz wurde von 17 Prozent auf 16 Prozent gesenkt, und der ermäßigte Satz für kleine Unternehmen wurde von 15 Prozent auf 14 Prozent gesenkt. Was schließlich die Mehrwertsteuer betrifft, die 22 Prozent der Steuereinnahmen ausmacht, kehrten der Normalsatz, der Zwischensatz und der ermäßigte Satz nach einer vorübergehenden Senkung um einen Prozentpunkt im Jahr 2023 im Januar 2024 auf ihr übliches Niveau zurück. Dies ist der einzige Bereich, in dem Luxemburg einem weltweiten Trend gefolgt ist. Im Gegenzug wurde jedoch Anfang 2025 die Umsatzschwelle für die Mehrwertsteuerbefreiung von Kleinunternehmen von 35.000 auf 50.000 Euro Jahresumsatz angehoben.
Fußnote
