Die Inflation zehrt an der Kaufkraft der Haushalte. Selbst wenn Lohnsteigerungen gewährt werden – mehr oder weniger automatisch, um die Kaufkraft aufrechtzuerhalten –, reichen diese nicht unbedingt aus und treten vor allem erst mit Verzögerung ein. Es gibt jedoch noch einen weitaus schädlicheren Effekt. Sobald die Bruttolöhne steigen, um den Kaufkraftverlust auszugleichen, steigen auch die Sozialabgaben und die Einkommenssteuern, da die Haushalte mehr verdienen. Diese „doppelte Belastung“ wurde in einem am 25. April von der OECD veröffentlichten Dokument hervorgehoben. Die Ausgabe 2023 der „ Lohnsteuern“ bestätigt zunächst, dass die Löhne in den Ländern der OECD-Zone im Jahr 2022 zwar nominal gestiegen sind, real jedoch aufgrund der hohen Inflation gesunken sind. Dies betrifft sowohl die Brutto- als auch die Nettolöhne. Die Studie zeigt zudem, dass der Anstieg der Löhne dazu geführt hat, dass Arbeitnehmer in höhere Steuerklassen gerutscht sind. Sie müssen nicht nur mehr Steuern zahlen, sondern auch ihren Anspruch auf bestimmte Steuervergünstigungen und Sozialleistungen wird dadurch eingeschränkt.
Letztendlich sind die effektiven Steuersätze im Jahr 2022 in den meisten OECD-Ländern für einen Großteil der Haushalte gestiegen, unabhängig von deren Zusammensetzung und Einkommenshöhe. Dieser Anstieg, der für Familien mit Kindern – insbesondere für diejenigen am unteren Ende der Einkommensskala – besonders spürbar ist, ist vor allem auf die unzureichende Anpassung der Steuersysteme an die Inflation zurückzuführen. Nach Angaben der OECD passen von 38 Mitgliedsländern 17 ihre Einkommensteuertabellen automatisch an die Inflation an, während die übrigen 21 dies nach eigenem Ermessen tun. 21 Länder nehmen eine automatische Anpassung der Sozialversicherungsbeiträge vor, 19 eine automatische Anpassung der Leistungen. Der Bericht betont, dass in den Fällen, in denen die Steuer- und Sozialsysteme nicht unter vollständiger Berücksichtigung der Inflation angepasst werden (das ist in etwa der Hälfte der Länder der Fall), einkommensschwache Haushalte mit Kindern am stärksten darunter leiden. In Luxemburg wurde die „kalte Progression“ durch die Maßnahmen der Dreierkoalition vom März mit einer Anpassung des Steuertarifs in den Jahren 2023 und 2024 eingedämmt.
Der OECD-Bericht liefert detaillierte Daten zu den Steuer- und Sozialabgaben nach Ländern, aufgeschlüsselt nach Einkommen und Haushaltszusammensetzung. Ausgehend vom „Referenzprofil“, nämlich einen Alleinstehenden ohne Kinder, der das durchschnittliche Bruttogehalt des jeweiligen Landes bezieht, beträgt die Einkommensteuerbelastung 16,9 Prozent des Bruttogehalts für die 22 EU-Mitgliedstaaten der Organisation (unter den 16 anderen Ländern weisen einige wie Chile, Kolumbien oder Mexiko, weisen atypische Daten auf, die den Gesamtdurchschnitt nach unten ziehen). Die Einkommensteuerbelastung erreicht einen Höchstwert von 22,8 Prozent bei Alleinstehenden ohne Kinder, die 167 Prozent des Durchschnittslohns verdienen, ist jedoch bei den anderen Haushaltskategorien deutlich geringer. Das Vorhandensein von Kindern spielt eine Schlüsselrolle (Prinzip der horizontalen Umverteilung): Ein Paar mit zwei Erwerbstätigen, die jeweils den Durchschnittslohn verdienen und zwei Kinder haben, muss nur 15 Prozent seines Bruttoeinkommens als Einkommensteuer abführen. Dieser Satz sinkt auf 12,5 Prozent, wenn einer der Partner nur 67 Prozent des Durchschnittslohns verdient, und auf 9,9 Prozent, wenn nur ein Einkommen vorliegt. Ein Alleinerziehender, der zwei Kinder mit einem bescheidenen Einkommen großzieht, zahlt nur 5,3 Prozent Einkommensteuer.
Bei gleichem Einkommen zahlt ein DINK-Paar (Double Income, No Kids) 2,2 Prozentpunkte mehr Einkommensteuer als ein Haushalt mit zwei Einkommen und zwei Kindern (14,7 Prozent gegenüber 12,5 Prozent). In allen Szenarien ist die Einkommensteuerbelastung in den 22 Ländern zwischen 2000 und 2021 gesunken, zwischen 2021 und 2022 ist sie jedoch bei sieben von acht Profilen aufgrund der Inflation leicht wieder gestiegen. Die Berücksichtigung der Sozialbeiträge verändert die Situation etwas. Diese sind grundsätzlich proportional zum Bruttolohn, während die Einkommensteuer in der Regel progressiv ist. Zudem werden die Beiträge abzüglich der erhaltenen Leistungen berechnet. Letztere können jedoch je nach Profil variieren. Letztendlich erhöht sich die Belastung um elf bis zwölf Prozent des Bruttogehalts für alle Alleinstehenden, unabhängig von ihrem Einkommen (für die Geringverdiener wiegen die Sozialbeiträge somit schwerer als die Einkommensteuer) sowie für DINKs. Durch die Berücksichtigung der Familienbeihilfen fällt die Erhöhung der Gesamtbelastung durch die Beiträge für Paare mit Kindern geringer aus (je nach Einkommen zwischen fünf und neun Prozent des Bruttogehalts). Für Alleinerziehende mit Kindern ermöglichen diese Leistungen jedoch eine Entlastung der Gesamtabgaben um ein Drittel!
Was die mögliche Rolle der Inflation zwischen 2021 und 2022 betrifft, so ist festzustellen, dass in den 22 EU-Ländern die Steuer- und Sozialabgabenbelastung nur bei drei von acht Einkommensprofilen gestiegen ist, und zwar in sehr begrenztem Umfang. Das Problem ist, dass die am stärksten betroffene Gruppe auch die einkommensschwächste ist: Alleinerziehende mit zwei Kindern, die nur 67 Prozent des Durchschnittslohns verdienen.
Wie schneidet Luxemburg in diesem Zusammenhang (also vor der Anpassung des Steuertarifs) ab? Das Ergebnis ist gemischt. Bei der Hälfte der Profile (zwei Alleinstehende, Paare mit Kindern aus den wohlhabendsten Schichten und DINKs) lag die Steuer- und Sozialabgabenbelastung im Jahr 2022 über dem Durchschnitt der 22 EU-Länder (bis zu 5,4 zusätzliche Punkte bei wohlhabenden Alleinstehenden). Bei den vier anderen Profilen lag er darunter, allerdings nur geringfügig, außer bei Paaren mit einem einzigen Einkommen (-5,9 Punkte des Bruttoeinkommens). Besonders auffällig in Luxemburg ist der langfristige Anstieg (2000–2022) der Steuer- und Sozialabgabenbelastung für alle Gruppen, insbesondere jedoch für vier davon. So stieg er bei den drei Kategorien von Paaren mit Kindern von 7,2 auf 7,8 Punkte, wobei das schlechteste Ergebnis bei den „Alleinerziehenden mit geringem Einkommen und zwei Kindern“ mit +8,4 Punkten zu verzeichnen war! Dieses Ergebnis, das mit dem Durchschnitt der 22 EU-Länder übereinstimmt, ist sowohl auf den Anstieg der Steuern als auch auf den Anstieg der Nettobeiträge zurückzuführen. Bei Alleinstehenden und DINKs ist der Anstieg hingegen weniger ausgeprägt und liegt zwischen einem und 3,8 Punkten.
Da sowohl der Durchschnitt der EU-Länder als auch der der gesamten OECD unabhängig vom Profil rückläufig war, erlebte Luxemburg einen regelrechten Absturz in der weltweiten Rangliste. Im Jahr 2000 nahm das Land aufgrund seiner moderaten Steuer- und Sozialabgabenbelastung eine beneidenswerte Position ein, insbesondere bei den drei Profilen von Paaren mit Kindern und bei Alleinerziehenden. Luxemburg kann den Schaden für Paare mit nur einem Einkommen noch begrenzen (Rückgang vom dritten auf den neunten Platz von 38), doch in den anderen Fällen ist der Einbruch drastisch: So fällt das Großherzogtum bei wohlhabenden Paaren vom siebten auf den 22. Platz und bei Alleinerziehenden vom vierten auf den fünfzehnten Platz zurück. Auch bei den DINKs verliert es fünfzehn Plätze (vom fünfzehnten auf den dreißigsten). Bei den Singles verliert das Großherzogtum, das bereits im Jahr 2000 schlecht abgeschnitten hatte, ebenfalls Plätze und liegt nun am Ende der Rangliste (zwischen dem 27. und 35. Platz).
Eine weitere Feststellung stützt die Schlussfolgerungen des Berichts. Nach einem nahezu kontinuierlichen Rückgang zwischen 2000 und 2021 ist die Gesamtsteuerbelastung für alle Bevölkerungsgruppen gestiegen (im Gegensatz zu nur drei Fällen auf EU-Ebene und sieben in der gesamten OECD). Vor allem war der Anstieg im Großherzogtum innerhalb von knapp einem Jahr deutlich stärker als anderswo, erneut zulasten von Paaren mit Kindern (plus 1,2 bis 1,4 Punkte) und Alleinerziehenden (+2,3 Punkte). Dem Bericht zufolge sei dies auf die Inflation zurückzuführen, doch könnten auch zahlreiche andere Faktoren eine Rolle gespielt haben, wie beispielsweise die Sozialpolitik, die sich auf die Höhe der Leistungen auswirkt. Der nächste Bericht der Organisation wird zeigen, ob die im März beschlossene Anpassung für den Zeitraum 2023 bis 2024 ihre Wirkung entfaltet hat.
Die „Steuerecke“
Die Studie konzentriert sich auf einen wenig bekannten, aber sehr aufschlussreichen Indikator, der als „Steuerkeil“ bezeichnet wird. Er entspricht der Summe aus Einkommensteuer und Netto-Sozialversicherungsbeiträgen (sowohl Arbeitgeber- als auch Arbeitnehmeranteile, abzüglich der Leistungen) im Verhältnis zu den gesamten Arbeitskosten des Arbeitgebers. Wenn ein lediger Arbeitnehmer monatlich 4 000 Euro brutto verdient, ihm 800 Euro an Sozialbeiträgen abgezogen werden, er 100 Euro an Leistungen erhält und 200 Euro Einkommensteuer zahlt und sein Arbeitgeber zudem 1.600 Euro Arbeitgeberbeiträge entrichtet, beträgt die „ Steuerkeil“ beträgt (800–100+200+1 600)/(4 000+1 600)= 44,6 Prozent. Nach Berechnungen der OECD belief sich die Steuer- und Sozialabgabenlast für einen Alleinstehenden, der das Durchschnittsgehalt des jeweiligen Landes bezieht, im Jahr 2022 in den 38 Ländern auf 34,6 Prozent. Es überrascht jedoch nicht, dass die Unterschiede beträchtlich waren: Die Steuer- und Sozialabgabenbelastung reichte von 53 Prozent in Belgien bis zu null Prozent in Kolumbien. Erstaunlicherweise lagen 23 von 38 Ländern über dem Durchschnitt. Darunter befanden sich 21 EU-Mitgliedstaaten, darunter Luxemburg, das mit 40,4 Prozent auf Platz 13 lag – ein alles in allem respektabler Platz, vor allem im Vergleich zu den drei Nachbarländern (Belgien, Deutschland und Frankreich), die die ersten drei Plätze im Ranking der Steuer- und Sozialabgabenbelastung einnehmen.
Betrachtet man hingegen einen längeren Zeitraum (seit 2000), stellt man fest, dass die Steuerquote zwar auf Ebene der gesamten OECD (von 36,2 Prozent auf 34,6 Prozent) und für die 22 EU-Länder, die der Organisation angehören (von 44,3 Prozent auf 41,2 Prozent) gesunken ist, so ist er in Luxemburg um 4,6 Prozentpunkte gestiegen. Im Jahr 2000 betrug er nämlich nur 35,8 Prozent. Seitdem hat das Großherzogtum 12 Plätze verloren. Die Auswirkungen der Inflation zwischen 2021 und 2022 lassen sich anhand eines allgemeinen Durchschnitts nur schwer einschätzen: Die Steuer- und Abgabenbelastung ist für die gesamte OECD leicht gestiegen und für die EU-Mitgliedstaaten eher gesunken. In Luxemburg hingegen ist sie deutlich gestiegen: je nach Haushaltsprofil um +0,4 bis +2,3 Prozent in nur einem Jahr. Die Steuer- und Abgabenlast ist sicherlich ein nützlicher Indikator auf makroökonomischer Ebene, doch da sie die Arbeitgeberbeiträge einbezieht, ist sie für die breite Öffentlichkeit, die sich vor allem dafür interessiert, was sie selbst zahlen muss, wenig aussagekräftig.
