Beitragspflichtige Arbeitnehmer

Ein Jahresbeginn 2026 ohne Haushalt – das ist die Situation, mit der mehrere europäische Länder konfrontiert sind, darunter Spanien, Rumänien und Frankreich. Im Falle Frankreichs hat das Parlament den Entwurf des „Haushaltsgesetzes“ der Regierung abgelehnt, da dieser den Steuererhöhungen einen zu großen Stellenwert einräumte – und das in einem Land, das ohnehin schon für sein hohes Niveau an Abgaben bekannt ist. Dennoch ist Frankreich bei weitem kein Einzelfall, wenn man den Schlussfolgerungen des umfangreichen, 385 Seiten starken Berichts glaubt, der von
der OECD am 9. Dezember unter dem Titel „Statistiken zu den öffentlichen Einnahmen 2025“ veröffentlicht wurde. Tatsächlich erreichten die Steuereinnahmen der 36 untersuchten Mitgliedsländer mit einer durchschnittlichen Steuerquote von 34,1 Prozent im Jahr 2024 ihren höchsten jemals verzeichneten Stand.

Wie fast immer in den Veröffentlichungen der OECD verbergen sich hinter dem Durchschnittswert erhebliche Unterschiede, da die Quoten von 18,3 Prozent in Mexiko bis zu 45,2 Prozent in Dänemark (und 39,8 Prozent in Luxemburg) reichten. Zwar stieg der Gesamtdurchschnitt im Jahr 2024 um 0,3 Prozentpunkte, doch sank die Quote in 13 Ländern, stieg in 22 anderen und blieb in nur einem Fall unverändert.

Unter dem Oberbegriff „Steuern“ fasst die OECD alle obligatorischen Zahlungen an die öffentliche Hand zusammen, sofern diese ohne Gegenleistung erfolgen, was bedeutet, dass die den Steuerzahlern erbrachten Leistungen in der Regel nicht proportional zu ihren Zahlungen sind. In dem Dokument werden die Abgaben nach verschiedenen Kriterien unterteilt, darunter nach ihrer Bemessungsgrundlage: Einkommenssteuern (insbesondere auf Löhne und Gehälter), Vermögenssteuern, Steuern auf Waren und Dienstleistungen sowie sonstige Steuern. Obligatorische Sozialversicherungsbeiträge werden ebenfalls als Steuern behandelt.

Die wichtigste Erkenntnis des Berichts ist, dass der allgemeine Anstieg der Steuerquote vor allem auf die höhere Besteuerung der Arbeitseinkommen zurückzuführen ist. Zwischen 2023 und 2024 stiegen die Einnahmen aus der Einkommensteuer natürlicher Personen (IRPP) in 28 von 36 Ländern, da die Regierungen die effektiven Steuersätze angehoben hatten, um den kurz- und langfristigen Belastungen der öffentlichen Ausgaben entgegenzuwirken.

Über einen längeren Zeitraum hinweg war die IRPP einer der wichtigsten Motoren für das Gesamtwachstum der Steuereinnahmen. Zwischen 2010 und 2023 (dem jüngsten Jahr, für das endgültige Daten für die 38 OECD-Länder vorliegen) stiegen die Einnahmen aus der Einkommensteuer im OECD-Raum um durchschnittlich fast einen Prozentpunkt.

Betrachtet man zwölf Mitgliedsländer*, so lässt sich feststellen, dass das Verhältnis von IRPP zum BIP in neun dieser Länder zwischen 2010 und 2023 gestiegen ist. Der Anstieg liegt in sechs Ländern bei etwa +1,5 Prozentpunkten, erreicht jedoch in Spanien und den Vereinigten Staaten zwei Prozentpunkte und gipfelt vor allem in Luxemburg bei +3,8 Prozentpunkten, wo die IRPP nun 28 Prozent der Steuereinnahmen ausmacht – mehr als in Belgien, Frankreich, in Deutschland und in den Niederlanden, um nur die Nachbarländer zu nennen.

Das IRPP umfasst jedoch sowohl die Besteuerung von Arbeitseinkommen als auch von Einkünften aus selbständiger Tätigkeit und Kapitaleinkünften (Zinsen, Dividenden, Mieteinnahmen, Veräußerungsgewinne). Zum ersten Mal enthalten die Statistiken zu den öffentlichen Einnahmen eine Sonderauswertung, in der die IRPP-Einnahmen für 29 Länder nach den verschiedenen individuellen Einkommensquellen aufgeschlüsselt sind. Daraus geht hervor, dass Einkünfte aus unselbständiger Arbeit in all diesen Ländern im Jahr im Jahr 2023 die wichtigste Einnahmequelle für die Einkommensteuer darstellten, allerdings mit unterschiedlichen Anteilen (etwa zwei Drittel in Luxemburg und Deutschland, über 80 Prozent in Belgien und den Niederlanden), die sich im Zeitverlauf nur geringfügig veränderten. In mehreren Ländern stiegen die Steuern auf Arbeitnehmer schneller als die gesamten Steuereinnahmen: So haben sie sich in Luxemburg zwischen 2010 und 2023 verdreifacht, während sich die Gesamteinnahmen um das 2,2-Fache erhöhten. Infolgedessen stiegen diese Steuern von etwas mehr als 14 Prozent der Gesamteinnahmen auf 19,2 Prozent. Eine ähnliche, wenn auch weniger ausgeprägte Entwicklung war in Belgien zu verzeichnen.

Obendrein zeigen die von der OECD veröffentlichten Zahlen, dass auch die Sozialbeiträge der Arbeitnehmer steigen. Zwischen 2023 und 2024 stiegen die Sozialbeiträge insgesamt, gemessen am BIP, in 26 der 36 Länder, für die Daten vorliegen. Von den 12 ausgewählten Ländern sind sie in acht von ihnen höher als die Einkommensteuer, wobei der Unterschied in Japan, Frankreich und Deutschland besonders groß ist (5 bis 7 Prozentpunkte mehr). In Luxemburg sind die Anteile nahezu identisch.

Die von den Arbeitnehmern zu tragenden Beiträge machen in Italien und Spanien nur einen geringen Teil (etwa 16 Prozent) und in Frankreich ein Viertel aus, machen jedoch in fünf Ländern mehr als 42 Prozent der Gesamtsumme aus: Deutschland, Kanada, den Vereinigten Staaten, Japan und Luxemburg, wobei das Großherzogtum Luxemburg mit 46,8 Prozent den höchsten Anteil aufweist.

Auch wenn die Beitragslast der Arbeitnehmer im Verhältnis zum BIP mit Werten zwischen 1,1 Prozent (Irland) und 6,2 Prozent (Deutschland) in den zwölf ausgewählten Ländern nach wie vor gering ist, ist sie zwischen 2010 und 2013 in der Hälfte der Fälle gestiegen, wobei Luxemburg zu den Ländern mit den stärksten Anstiegen gehörte (+0,4 Prozentpunkte), sodass es mit 5,2 Prozent des BIP den dritten Platz in der Rangliste einnimmt.

Rechnet man schließlich die Einkommensteuer (die hauptsächlich aus Lohnsteuern besteht) und die von den Arbeitnehmern zu tragenden Sozialbeiträge zusammen, schneidet nur Irland mit einer kumulierten Abgabenbelastung von knapp 7,7 Prozent des BIP gut ab. Dagegen liegen acht weitere Länder in einer Spanne von 13 bis 16 Prozent, wobei Luxemburg mit 16,4 Prozent sogar darüber liegt – mehr als doppelt so viel wie in Irland.

In einem früheren Bericht mit dem Titel „Tax Policy Reforms 2025“ (siehe Land 19.09.2025) stellte die OECD fest, dass die alternde Bevölkerung die reichen Staaten dazu veranlasste, die Steuerabgaben zur Finanzierung der sozialen Sicherheit zu erhöhen, wobei die meisten der untersuchten Länder ihre Steuersätze im Jahr 2024 angehoben hatten.

Die Frage ist, warum die Einkünfte aus unselbständiger Arbeit am stärksten von diesen Erhöhungen betroffen sind, während die Öffentlichkeit im Namen des Abbaus von Ungleichheiten lieber eine stärkere Besteuerung der Vermögenserträge oder sogar des Vermögens selbst (Zucman-Steuer) sehen würde, insbesondere zum Zeitpunkt der Vermögensübertragung.

Die Gründe dafür sind bekannt: Aus technischen, rechtlichen und wirtschaftlichen Gründen, die mit dem Wesen der abhängigen Beschäftigung zusammenhängen, ist es einfacher, Löhne zu besteuern als andere Einkünfte. Die Zahl der Arbeitnehmer ist sehr hoch (über 80 Prozent) und in den meisten OECD-Volkswirtschaften relativ stabil, was eine breite, regelmäßige und vorhersehbare Steuerbasis für die Finanzierung der öffentlichen Ausgaben über die Einkommensteuer und die Sozialbeiträge bietet.

Arbeitgeber unterliegen Meldepflichten (Sozialversicherungs- und Steuermeldungen, Lohnabrechnungen), deren Nichteinhaltung mit Sanktionen geahndet wird, wodurch ein genauer Überblick über die Lohnzahlungen gewährleistet ist. Die Sozialbeiträge werden seit langem vom Arbeitgeber an der Quelle einbehalten und direkt an die Steuerbehörde abgeführt. In den meisten Industrieländern wird auch die Einkommensteuer vom (in der Regel monatlichen) Arbeitsentgelt des Arbeitnehmers abgezogen.

Ein weiterer wesentlicher Vorteil: Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit lassen sich nur schwer ins Ausland verlagern, da die Arbeitgeber (und damit auch die für ihre Arbeitnehmer geleisteten Zahlungen) an ein bestimmtes Land gebunden sind, wodurch die Möglichkeiten zur Steuerumgehung eingeschränkt werden.

Zudem bildet die „Massenbeschäftigung“ historisch gesehen die Grundlage der meisten Steuersysteme, sodass das System zur Erhebung von Steuern, Abgaben und Beiträgen eher auf die Besteuerung der Arbeit als auf die des Kapitals ausgerichtet ist – eine Struktur, deren Änderung mit hohem Aufwand verbunden ist.

Dagegen sind Einkünfte aus nicht lohnabhängiger Tätigkeit schwieriger zu erfassen und somit auch schwerer zu besteuern. Sie sind vielfältig (Zinsen, Dividenden, Mieteinnahmen, Gewinne von Selbstständigen …) und weisen eine engere Steuerbemessungsgrundlage auf (sie konzentrieren sich auf einen begrenzten Teil der Bevölkerung) sowie eine höhere Volatilität, insbesondere bei Kapitalerträgen, die an die Finanzmärkte gekoppelt sind. Ihre Erfassung ist schwierig, da die Steuerverwaltung oft auf freiwillige Steuererklärungen, den Informationsaustausch zwischen Staaten und gezielte Kontrollen angewiesen ist, deren Organisation kostspielig ist. Sie sind international wesentlich mobiler und können in Ländern mit niedrigerer Steuerbelastung angesiedelt sein. Insgesamt bieten sie mehr Möglichkeiten zur Steueroptimierung oder -vermeidung.

Jeder Versuch, sie besser kennenzulernen oder stärker zu besteuern, stößt auf Argumente hinsichtlich der Wettbewerbsfähigkeit und der Gefahr einer Kapitalflucht, während eine geringfügige Erhöhung des Lohndrucks oft als technisch einfach und unmittelbar wirksam angesehen wird, um die Steuerquote im Verhältnis zum BIP zu steigern.

Letzteres scheint in der Steuerpolitik vieler Länder bevorzugt zu werden und veranschaulicht auf zynische Weise den berühmten Satz, der dem französischen Journalisten und Schriftsteller Alphonse Allais (1854–1905) zugeschrieben wird: „Man muss das Geld dort nehmen, wo es ist: bei den Armen. Gut, sie haben nicht viel davon, aber es gibt so viele von ihnen!“